Инвестиционные налоговые вычеты

Информационная статья: "Инвестиционные налоговые вычеты" от профессионалов для людей. На все вопросы вам ответит дежурный юрист.

Индивидуальный инвестиционный счет: получаем вычет

prasit2512 / Shutterstock.com

Первая волна получения инвестиционного налогового вычета на взносы прошла успешно. И граждане, открывшие индивидуальный инвестиционный счет, смогли вернуть из бюджета вычет до 52 000 рублей. О том, как это сделать, читайте в статье.

С 1 января 2015 года физлица вправе открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), на которые буду распространяться налоговые льготы. ИИС — брокерский счет (счет внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг клиента) особого вида. Открыть ИИС можно у брокера или управляющей компании. Открыть счет (лишь один) может только физлицо — налоговый резидент РФ. Законодательством предусмотрено наличие двух счетов одновременно, но только в течение месяца — в случае перехода от одного профучастника к другому, без потери права на вычет (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ). Брокер сообщает в налоговую инспекцию об открытых ИИС в течение трех дней, то есть инспекторы будут знать, сколько счетов имеет гражданин. Если их два, то в вычете будет отказано, даже если второй ИИС не пополнялся и по нему не проводились операции.

Договор на ведение ИИС заключают минимум на три года, а вносить на данный счет можно не более 400 000 рублей в течение налогового периода. Вносить деньги можно только в рублях, и сделать это может только сам владелец ИИС. Если поступившая сумма приводит к превышению указанного лимита, ее возвращают клиенту.

Вложенные деньги и прибыль можно будет вывести с ИИС по истечении трех лет либо при досрочном закрытии счета. Однако в последнем случае право на вычет будет потеряно. Частичный или полный вывод денежных средств с ИИС приводит к его закрытию. Срок в три года начинает исчисляться с момента подписания договора об открытии счета.

Учет всех операций по этому счету профучастник должен вести обособленно от других счетов, в том числе для целей определения налоговой базы по НДФЛ (пп. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ).

На протяжении всего срока действия договора налоговый агент — брокер не удерживает НДФЛ с операций, проводимых на ИИС. То есть если договор о ведении индивидуального инвестиционного счета не прекращен, налоговый агент по итогам налогового периода по операциям на ИИС удерживать НДФЛ не должен вне зависимости от выбранного вида вычета (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-07/71362).

По индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычета (ст. 219.1 НК РФ):

  • в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС (далее — вычет на взносы);
  • в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (далее — вычет по доходу).

Можно выбрать только один вид вычета, который будет на протяжении всего срока действия договора ИИС. Совмещать вычеты нельзя.

Как получить вычет на взносы

Такой вычет предоставляется за налоговый период в сумме не более 52 000 рублей. Для его получения необходимо наличие дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, в том году, за который планируется получение вычета.

Получать вычет можно ежегодно в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но при этом не более суммы налога, уплаченной с дохода за указанный налоговый период (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Иванов открыл ИИС в ноябре 2016 г. В декабре 2016 г. он положил на счет 400 000 руб., в 2017 г. — 200 000 руб., в 2018 г. — 300 000 руб., в октябре 2019 г. — 20 000 руб.

Согласно 2-НДФЛ он получил облагаемый НДФЛ доход: в 2016 г. — 300 000 руб., в 2017 г. — 300 000 руб., в 2018 г. — 400 000 руб., в 2019 г. — 400 000 руб.

Сумма вычета предоставляется в размере 13% от суммы взноса на ИИС, но за налоговый период (год) не может превышать 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%). В связи с этим Иванов может получить вычет:

  • за 2016 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2017 г. — 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%);
  • за 2018 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2019 г. — 2600 руб. (20 000 х 13%).

Всего за три года действия договора ИИС (исходя из данных нашего примера) Иванов может получить вычет в размере 106 600 руб. (39 000 + 26 000 + 39 000 + 2600).

При расторжении договора на ведение ИИС ранее чем через три года с даты его заключения все ранее полученные суммы вычетов подлежат возврату в бюджет с уплатой пеней.

Каких-либо ограничений, связанных с видом доходов, за счет которых получены денежные средства, зачисляемые на индивидуальный инвестиционный счет, а также с видом счетов, с которых указанные денежные средства перечисляются на ИИС, Налоговый кодекс не содержит. Также в законодательстве не содержится обязательных для целей получения инвестиционного налогового вычета условий в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на ИИС без прекращения договора на его ведение (письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-04-06/35990).

Для получения вычета на взносы необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. Напомним, что за 2016 год декларацию следует представлять по обновленной форме (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]).

Декларацию можно подать:

  • в электронной форме с сайта ФНС России через Личный кабинет налогоплательщика;
  • лично в налоговую инспекцию в бумажном виде или через уполномоченного представителя по доверенности;
  • письмом по почте.

К декларации обязательно следует приложить:

  • документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13 процентов за налоговый период (справка 2-НДФЛ);
  • документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (платежное поручение из банка, договор с профессиональным участником об открытии ИИС, отчет профессионального участника о зачислении денежных средств);
  • заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

Проверка налоговой декларации и прилагаемых к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение трех месяцев с даты их подачи в инспекцию. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению в течение одного месяца со дня его получения, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения вычетов, установленный срок подачи декларации — не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом — не распространяется. Такие декларации можно направить в любое время в течение всего следующего за отчетным года, без каких-либо налоговых санкций.

Читайте так же:  Сколько стоит квадроцикл в россии и за границей

Подать декларацию на возврат НДФЛ можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Вычет на доходы по ИИС

Данный вид вычета будет интересен инвесторам, которые получают доход от инвестиционных операций.

Получить налоговый вычет на доход (подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ) можно только по окончанию договора на ведение ИИС, но не раньше чем через три года с момента заключения договора. Если расторгнуть договор ранее, то вся полученная прибыль от операций, проводимых на ИИС, подлежит обложению НДФЛ как по обычному брокерскому счету.

Воспользоваться вычетом на доход можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не воспользовался вычетом на взносы.

Данный налоговый вычет можно получить двумя путями:

  • самостоятельно сдав декларацию в инспекцию;
  • через профучастника, где был открыт ИИС. В данном случае он является налоговым агентом.

Для получения вычета через профучастника налогоплательщик должен представить ему справку из инспекции. В ней обязательно должна быть указана информация о том, что он не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение всего срока действия договора и не имел других счетов ИИС.

После закрытия ИИС при выплате средств профучастник не будет удерживать НДФЛ с доходов. То есть при открытии счета в 2016 году первый вычет по доходу можно получить у налогового агента не ранее 2019 года и у инспекции не ранее 2020 года.

Важно помнить, что при заключении договора на ведение ИИС физлицо не обязано сразу выбрать вычет. Это можно сделать в любое время в течение действия договора. При этом следует помнить, что возвратить НДФЛ в случае выбора вычета на взносы можно только в течение трех лет.

Татьяна Калинина, финансовый консультант

Новый вычет по НДФЛ для инвесторов

НАША СПРАВКА

Вычет – это сумма денежных средств, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. Предельный размер налогового вычета по НДФЛ устанавливается в НК РФ. Чтобы рассчитать, какую сумму денег получит в конечном счете налогоплательщик, заявивший вычет, нужно размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

НАША СПРАВКА

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относят:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах (подп. 1-3 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Правда, воспользоваться новым вычетом можно будет только в следующем году – по итогам текущего. Тем не менее, игрокам финансовых рынков стоит знать о новой возможности и учитывать ее при планировании действий с финансовыми инструментами. О том, кто именно и по каким расходам может на него претендовать, мы расскажем в статье.

Прежде всего нужно определиться, какие виды инвестиционного вычета может получить налогоплательщик. Их всего три:

  • в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;
  • в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС;
  • в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

НАША СПРАВКА

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Данное определение было установлено законом, который вступил в силу 1 января 2015 года (Федеральный закон от 21 декабря 2013 года № 379-ФЗ). А значит, именно с этой даты у граждан появилась возможность открывать такие счета у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года, составляет 400 тыс. руб.

Рассмотрим каждый вид инвестиционного вычета и правила их использования.

Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:

1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.

НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.


Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2011 года, а продает в апреле 2015 года. Количество полных лет владения – три года (2012-2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 9 млн руб.

Читайте так же:  Как законно не платить транспортный налог

Кцб х 3 000 000 руб. = 3 х 3 000 000 руб. = 9 000 000 руб.

А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.

9 000 000 руб. х 13% = 1 170 000 руб.

Если же продаваемые ценные бумаги собственник приобрел в разные налоговые периоды, то Кцб определяется по следующей формуле:

где – доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. При этом, если сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

Налогоплательщик продал три пакета ценных бумаг (Пакет № 1, Пакет № 2, Пакет № 3), которые находились у него в собственности три, четыре года и пять лет соответственно. Доходы от реализации этих пакетов в налоговом периоде составили: 300 тыс. руб. (Пакет № 1), 400 тыс. руб. (Пакет № 2) и 500 тыс. руб. (Пакет № 3). Рассчитаем предельный размер налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик.

В формулу подставим значения из примера:
n = 5, поскольку предельный срок владения ценными бумагами составил пять лет;
= 300 тыс. руб., 400 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно для каждого Пакета;
i = три, четыре года и пять лет владения Пакетами соответственно.

Кцб = ((300 000 руб. х 3 года) + (400 000 руб. х 4 года) + (500 000 руб. х 5 лет)) / (300 000 руб. + 400 000 руб. + 500 000 руб.) = 5 000 000 руб. / 1 200 000 руб. = 4,17

Чтобы рассчитать предельный размер налогового вычета, нужно полученный коэффициент Кцб умножить на предельный размер налогового вычета (3 млн руб.)

Кцб х 3 000 000 руб. = 4,17 х 3 000 000 руб. = 12 510 000 руб.

Соответственно, вернуть налогоплательщик сможет:

[2]

12 510 000 руб. х 13% = 1 626 300 руб.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Как понятно из названия вычета, предоставляется он в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил ИИС в отчетном году. Но, в отличие от предыдущего вида вычета, по этому виду установлен четкий лимит его размера. Он составляет 400 тыс. руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)

Напомним, что 400 тыс. руб. – это предельная сумма, которую можно внести на ИИС в течение календарного года. Соответственно, и вычет налогоплательщик сможет получить только с 400 тыс. руб. Его максимальный размер составит 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%).

При этом важно, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение счета, то есть не было двух разных счетов. В противном случае налоговая инспекция откажет ему в предоставлении вычета. Единственное исключение – когда один договор прекращает свое действие, а на смену ему заключается новый, с переводом всех активов на новый ИИС (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Данный вид вычета предоставляется по окончании договора на ведение ИИС и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Воспользоваться им можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не заявлял к вычету сумму внесенных на ИИС денежных средств (подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Максимальной суммы вычета по этому виду не установлено, значит, налогоплательщик может не облагать НДФЛ всю сумму дохода, полученную от операций по ИИС.

Рассмотрим несколько примеров и сравним вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, и вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Налогоплательщик в 2015 году открыл ИИС и внес на счет 300 тыс. руб. В 2016-2017 годах он продолжал вносить на счет по 300 тыс. руб. каждый год. Кроме того, в течение этих трех лет он производил операции по купле-продаже ценных бумаг с использованием ИИС. В 2018 году (по истечении трех лет с момента открытия ИИС) на счете у него находилось 1,4 млн руб. Рассчитаем, какую сумму НДФЛ он сможет вернуть, выбрав тот или иной вид вычета.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Поскольку сумма внесенных денежных средств не превышает установленного порога (400 тыс. руб. за календарный год), то каждый год владелец счета может предъявлять всю сумму к вычету.

300 000 руб. х 13% = 39 000 руб. за один год. А общая сумма вычета за три года составит 117 000 руб.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Сначала нужно рассчитать положительный результат от операций по счету. Для этого общая сумма расходов на приобретение ценных бумаг, а также связанных с их продажей, вычитается из итоговой суммы на счете. Предположим, что сумма расходов, связанных с продажей ценных бумаг, составляла каждый год 20 тыс. руб.

1 400 000 руб. – ((300 000 руб. – 20 000 руб.) х 3 года) = 560 000 руб.

Именно эта сумма и подлежит вычету в полном размере. Таким образом, налогоплательщику вернется следующая сумма НДФЛ за три года:

Видео (кликните для воспроизведения).

560 000 руб. х 13% = 72 800 руб.

Как видно из примеров, если налогоплательщик не планирует проводить большой объем операций с ценными бумагами или опасается, что выручка не превысит суммы вложенных средств, то ему выгоднее воспользоваться вычетом в сумме внесенных на ИИС средств. А если выручка на самом деле не превысит суммы вложенных средств – то и вычет по операциям (в сумме доходов от них) заявить не получится, ведь при этом налогоплательщик не получит доход.

Но есть и другое решение проблемы выбора – налогоплательщик может подождать три года и, просчитав наиболее выгодный вариант, подать либо три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на ИИС денег, либо одну декларацию для вычета по учитываемым на ИИС операциям.

Как получить налоговый вычет

Читайте так же:  Заявление на перерасчет больничного листа образец

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.

Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.

Инвестиционные налоговые вычеты

Наш адрес: 603950, г. Нижний Новгород, ул. Грузинская д.48
Телефоны: +7 (831) 437-08-30, +7 (831) 437-42-28

Общежитие: г. Нижний Новгород, ул. Генерала Штеменко д.5
Телефон: +7 (831) 468-05-68; IP 8-52-7973, 8-52-7974

Инвестиционный налоговый вычет

С 1 января 2018 г. глава 25 Налогового кодекса РФ была дополнена новой статьей – ст. 286.1 НК РФ об инвестиционном налоговом вычете.

Согласно нововведениям налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога или авансового платежа по налогу на прибыль организаций, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ по месту нахождения компании, а также по месту нахождения каждого из её обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет.

Данный вычет не может превышать 90% суммы расходов текущего периода, указанных в п. 1 ст. 257 НК РФ, или не более 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ.

Речь идёт о первоначальной стоимости основного средства и о затратах на его последующую достройку, модернизацию, техническое перевооружение и тому подобное, кроме расходов на ликвидацию основных средств.

Оставшиеся 10 процентов суммы, произведенных налогоплательщиком расходов, можно уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

С 1 января 2019 года появилось дополнительное основание для получения инвестиционного налогового вычета. Указанный вычет не может быть более 100% суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, ведущим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

С 2019 года в п. 2 ст. 286.1 НК РФ установлено, что все три варианта получения инвестиционного налогового вычета принимаются в совокупности.

Новый вариант получения вычета используется по месту нахождения организации или по месту нахождения её обособленных подразделений. Он применяется к налогу, исчисленному за налоговый или отчётный период, в котором перечислены соответствующие пожертвования, а также за последующие налоговые или отчётные периоды.

Следует отметить, что инвестиционный налоговый вычет регламентируется не только Налоговым кодексом РФ, но и законами субъектов РФ. Власти субъектов РФ могут в своих регионах ввести данную льготу, однако это предоставляется исключительно по их усмотрению. Кроме того, регионы вправе выдвигать собственные правила применения вычета. Однако региональные власти не спешат вводить в своих субъектах новый налоговый вычет.

В настоящее время инвестиционный налоговый вычет введен только в 10 субъектах РФ, к ним относятся: ХМАО-Югра, Республика Карелия, Удмуртская Республика, Ямало-Ненецкий АО, Амурская область, Вологодская область, Калужская область, Сахалинская область, Свердловская область, Еврейская АО.

ст. преподаватель кафедры налогов и налогообложения

Поделитесь ссылкой на наш сайт в социальных сетях!

Инвестиционный налоговый вычет

Вы имеете право на получение инвестиционного налогового вычета, если осуществляли определенные операции, а именно:

  • операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и находившимися в собственности более трех лет, в результате которых получен доход;
  • вносили личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
  • получали доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 НК РФ.

1. Инвестиционный вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

Положительный финансовый результат (разница между доходами и расходами), полученный от реализации (погашения) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере. За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг у вас в собственности. Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в вашей собственности полных три года, размер вычета составит 9 млн руб.

Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета.

Условия, при которых можно воспользоваться своим правом

Получить вычет можно при соблюдении следующих условий:

  1. ценные бумаги (акции, облигации, паи):
    • обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг;
    • находились в вашей собственности более трех лет;
    • были приобретены, начиная с 02.01.2014;
  2. не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете;
  3. вы являетесь налоговым резидентом;
  4. у вас есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Год начала применения вычета

Вычет можно получить у налогового агента не ранее января 2017 г. или в налоговом органе при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не ранее 2018 г. То есть для целей начала исчисления трехлетнего срока нахождения в собственности учитываются ценные бумаги, приобретенные начиная с 02.01.2014.

Периодичность применения налогового вычета

Вычетом можно пользоваться неоднократно, за каждый год, когда от реализации (погашения) ценных бумаг был получен положительный финансовый результат.

Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке 13%.

Нельзя перенести неизрасходованную сумму вычета на следующий год.

Порядок получения налогового вычета

По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:

  1. В налоговой инспекции по месту вашей регистрации. Для этого необходимо представить заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ с документами, подтверждающими право на вычет – справки 2-НДФЛ, копии документов, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в вашей собственности не менее трех лет (договоры, выписки из реестра, отчеты брокера). Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать заявление на возврат НДФЛ. Срок рассмотрения декларации три месяца, после чего в течение месяца перечисляют деньги на указанный расчетный счет.
  2. У налогового агента — профессионального участника РЦБ (профучастников — если их несколько), подав ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который вы имеете право и должен предоставить вам расчет величины предоставленного вычета.
Читайте так же:  В помощь ветеранам войн

В случае, если вычет предоставлялся вам несколькими налоговыми агентами и его совокупная величина превысила предельный размер, вы обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ и доплатить налог.

2. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)

Данный вычет может быть предоставлен по вашему выбору:

  • на сумму денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет;
  • на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

[1]

Индивидуальный инвестиционный счет — счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (п. 1 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

2.1. Вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС

Освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 руб. Иными словами, можно вернуть 13 % от 400 000 руб. = 52 000 руб.

Вычет применяется к общей налоговой базе по доходам, облагаемым по ставке 13% и не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход составил 380 000 руб., с него уплачен НДФЛ 49 400 руб. Даже если вы внесли на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 380 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 49 400 руб. (380 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%).

Условия, при которых можно воспользоваться вычетом

Для получения вычета должны быть соблюдены следующие условия:

  • вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором вносили денежные средства на ИИС;
  • в этом же календарном году у вас должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13%;
  • у вас есть только один действующий договор на ведение ИИС, заключенный после 02.01.2015 на срок не менее трех лет.

Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС.

Год начала применения вычета

Год начала применения вычета — год заключения договора на ведение ИИС, поэтому вычетом можно воспользоваться по итогам 2015 г., то есть в 2016 г. и более поздние периоды.

Если договор на ведение ИИС прекращен до истечения трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, необходимо восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями.

Периодичность применения вычета

Вычетом можно пользоваться ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии внесения средств на ИИС. Если в какой-то год вы не пополняли ИИС, то вычет за этот год не предоставляется.

Нельзя перенести неизрасходованную сумму вычета на следующий год.

Порядок получения налогового вычета

Для получения инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с декларацией по форме 3-НДФЛ и необходимыми документами, подтверждающими право на вычет:

  1. справка о доходах по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы).
  2. договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или;
  3. договор о брокерском обслуживании / договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами, или;
  4. заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления;
  5. документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС.

Перечни документов являются открытыми и могут быть изменены в зависимости от конкретных условий или обстоятельств.

Вместе с налоговой декларацией следует подать заявление на возврат НДФЛ. Срок рассмотрения декларации три месяца, после чего в течение месяца перечисляют деньги на указанный расчетный счет.

2.2. Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС

Предельный размер вычета не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС.

Условия получения вычета

Вычет возможно получить при соблюдении следующих условий:

  • вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС;
  • в этом же календарном году у вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
  • у вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный с 02.01.2015 на срок не менее трех лет.

Год начала применения вычета

Год начала применения вычета — год, в котором истекает срок действия договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения договора, то есть не ранее 2018 г. при получении вычета у налогового агента и не ранее 2019 г. при получении вычета в налоговом органе, а также при условии, что в течение срока действия договора вы не получали вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.

Периодичность применения вычета

Вычетом можно воспользоваться разово по окончании срока действия договора на ведение ИИС. Если вы воспользовались правом на получение этого вида вычета после прекращения одного договора на ведение ИИС, то вы можете заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения нового договора. То есть таким вычетом можно воспользоваться неоднократно при условии, что у вас только один действующий договор на ведение ИИС.

Нельзя перенести неизрасходованную сумму вычета на следующий год.

Способы получения вычета

По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:

  1. В налоговой инспекции по месту жительства. Для этого необходимо по итогам года представить заполненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с документами, подтверждающими право на вычет. Этот способ выгоден, когда вычет превышает налоговую базу от операций по ИИС и у вас есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%. Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать заявление на возврат НДФЛ. Срок рассмотрения декларации три месяца, после чего в течение месяца перечисляют деньги на указанный расчетный счет.
  2. У налогового агента (брокера или доверительного управляющего) на дату закрытия ИИС, представив ему вместе с соответствующим заявлением справку из налоговой инспекции о том, что в течение срока действия договора на ведение ИИС у вас не было других договоров на ведение ИИС и вам ни разу не предоставлялся вычет в сумме вложений на ИИС. Тогда налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то налоговый агент применит вычет к налоговой базе по всем совершенным через него операциям с финансовыми инструментами, а не только по ИИС.
Читайте так же:  Пособия по безработице порядок назначения и выплаты, размер пособия

Что входит в услугу

  1. Консультация по применению текущего законодательства в сфере получения инвестиционного налогового вычета.
  2. Экспертиза представленных документов
  3. Составление декларации.
  4. Составление реестра документов, подтверждающих право на вычет.

Дополнительные услуги*

  1. Составление заявления с указанием банковских реквизитов для перечисления денежных средств.
  2. Доставка декларации в налоговый орган.

Стоимость услуги

Стоимость определяется индивидуально и зависит от сложности, уникальности вопроса. Общая стоимость определяется исходя из указанной расценки, количества обрабатываемых документов и времени работы.

Консультация — от 300 рублей

Оформление декларации — от 450 рублей

Инвестиционный налоговый вычет

Как применяется вычет

С этого года у организаций появилась возможность при приобретении или улучшении основных средств третьей — седьмой амортизационных групп уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на инвестиционный налоговый вычет. Правила предоставления такого вычета установлены в ст. 286.1 НК РФ. Напомним, в чем они заключаются.

Инвестиционный вычет введен в отношении налога, уплачиваемого в региональный бюджет по ставке 17%. Поэтому воспользоваться им можно, если в субъектах РФ принят соответствующий закон.

Размер инвестиционного вычета составляет не более 90% суммы расходов текущего периода:

— на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств и доведение их до состояния, пригодного для эксплуатации;

— на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств.

Обратите внимание: инвестиционный вычет не применяется в отношении расходов на ликвидацию основных средств (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Если компания воспользовалась правом на инвестиционный вычет по региональной части налога на прибыль, то она может уменьшить и размер федерального налога на 10% от суммы вышеназванных расходов. При этом налог может быть снижен до нуля.

Для инвестиционного налогового вычета предусмотрена предельная величина. Алгоритм ее определения такой.

1. Рассчитывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет за налоговый (отчетный период), без учета инвестиционного вычета.

2. Определяется сумма регионального налога за налоговый (отчетный) период, так же без учета инвестиционного вычета, но по ставке 5% (субъект РФ может установить другой процент).

3. Определяется разница между этими суммами. Она и есть предельная величина инвестиционного вычета.

Если расходы на приобретение или улучшение основных средств оказались больше предельной величины инвестиционного вычета, то разницу можно учесть при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта РФ (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Инвестиционный вычет применяется к налогу, рассчитанному за налоговый (отчетный) период, в котором объект был введен в эксплуатацию или была изменена его первоначальная стоимость в результате работ по улучшению (п. 5 ст. 286.1 НК РФ). Учитывая тот факт, что ст. 286.1 НК РФ начала действовать с 1 января 2018 г., воспользоваться инвестиционным вычетом можно по основным средствам, которые были введены в эксплуатацию или улучшены после 1 января 2018 г.

Решение о том, что компания применяет для целей налогообложения прибыли инвестиционный вычет, нужно прописать в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Учтите, что если вы соберетесь воспользоваться правом на такой вычет, то его необходимо будет применять ко всем основным средствам, которые включаются в третью — седьмую амортизационные группы.

Вычет — замена амортизации

У инвестиционного вычета есть оборотная сторона медали. В подпункте 9 п. 1 ст. 256 НК РФ сказано, что основные средства, в отношении которых организация использовала право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных п. 7 ст. 286.1 НК РФ, не подлежат амортизации. Согласно п. 7 ст. 286.1 НК РФ объекты в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых организация использовала право на инвестиционный вычет, не амортизируются.

Кроме того, компания, использующая по основным средствам инвестиционный вычет, не может реализовать свое право на амортизационную премию по таким объектам (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Отказ от вычета

Использование (отказ от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета допускается с начала очередного налогового периода. Организация вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта РФ (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

По мнению специалистов Минфина России, если организация использовала свое право на инвестиционный вычет, то при последующем отказе от него компания уже не вправе в отношении таких объектов применить амортизационную премию и начислять амортизацию. При этом не имеет значения, полностью или частично использован инвестиционный вычет. Такую позицию высказали финансисты в письме от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18609. Также ведомство отметило, что глава 25 НК РФ не содержит положений, запрещающих учет убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, в периодах использования права на применение инвестиционного налогового вычета.

Источники


  1. Колясникова, Надежда Биология размножения культивируемых и дикорастущих бобовых трав / Надежда Колясникова. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2011. — 136 c.

  2. Скляревский, Л. Я. Лекарственные растения в быту / Л.Я. Скляревский, И.А. Губанов. — М.: Росагропромиздат, 1989. — 272 c.

  3. Лекарственные растения. — М.: Лабиринт-К, 2000. — 104 c.
  4. Казаков, К. Я. Лекарственные растения болот и заболоченных земель / К.Я. Казаков, Л.М. Казакова. — М.: Петербургский модный базар, 2012. — 562 c.
  5. Гром, И.И. Дикорастущие лекарственные растения СССР / И.И. Гром. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 287 c.
Инвестиционные налоговые вычеты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here